주거래은행의 대손충당금이 대출기업의 감사시간과 감사보수에 미치는 영향

Abstract

주거래은행은 이자비용, 이자수익, 미지급이자 등을 통해 대출기업의 재무제표에 크게 영향을 미치는 성향이 있다. 따라서 대출기업의 감사인은 감사의견을 표명함에 있어, 주거래은행을 이해하는데 많은 감사시간을 투입할 성향이 있음을 예상할 수 있다. 따라서 본 연구는 2000년부터 2008년까지 유가증권상장기업과 코스닥등록기업을 대상으로 주거래은행의 대손충당금이 대출기업의 감사시간 및 감사보수에 미치는 영향을 분석하였다. 분석결과, 주거래은행의 대손충당금은 대출기업의 감사시간 및 감사보수와 통계적으로 유의한 양(＋)의 상관관계가 있는 것으로 나타났다. 이러한 분석결과는 주거래은행의 대손충당금은 대출기업의 감사시간 및 감사보수와 통계적으로 유의한 관계가 있음을 보인 것이다. 즉, 주거래은행의 대손충당금이 높아질수록 대출기업의 감사 인은 더 많은 감사시간을 투입하여 주거래 은행이 대출기업의 재무제표에 미치는 영향을 알아보는 결과로 해석될 수 있다. 본 연구는 기업의 고유한 내부적인 성격이 감사품질에 영향을 미친다는 선행연구(Simunic1980；Low et al. 1990)와는 달리 주거래은행같이 기업과 관계가 있는 외부조직이 감사시간과 감사보수에 영향을 준다는 것을 발견하였다는 점에서 의미가 있다.